廠房折舊費對企業(yè)稅務的影響（廠房折舊費用的計算方法對企業(yè)財務狀況和稅務籌劃有影響）
廠房折舊費是企業(yè)會計和稅務管理中的一個重要概念，它反映了固定資產(chǎn)在使用過程中因磨損、老化等原因而價值減少的部分，廠房折舊費用的計算方法直接影響到企業(yè)的財務狀況和稅務籌劃。，廠房折舊費用的計算方法會影響企業(yè)的財務報表，如果采用直線法或加速折舊法等較為激進的折舊方法，可能會導致初期的折舊費用較高，從而影響利潤水平，進而影響企業(yè)的財務健康狀況，相反，如果采用平均年限法等較為保守的折舊方法，初期的折舊費用較低，但長期累計的折舊費用可能較多，這也可能對企業(yè)的財務狀況造成一定的影響。，廠房折舊費用的計算方法也會影響企業(yè)的稅務籌劃，在稅法允許的情況下，企業(yè)可以通過選擇合適的折舊方法來優(yōu)化稅收負擔，某些國家或地區(qū)可能會對采用特定折舊方法的企業(yè)給予稅收優(yōu)惠，從而降低企業(yè)的稅負，企業(yè)在進行廠房折舊費用的計算時，需要綜合考慮各種因素，包括稅法規(guī)定、企業(yè)財務狀況以及市場環(huán)境等因素，以實現(xiàn)最佳的稅務籌劃效果。
廠房折舊費對企業(yè)稅務的影響
折舊費的基本概念及其對企業(yè)財務狀況的影響
折舊費是企業(yè)在使用固定資產(chǎn)（如廠房）過程中，按照一定的計算方法將其價值分攤到每個會計期間內(nèi)的一種費用。這一費用的計提不僅降低了企業(yè)當期的利潤，從而減少企業(yè)應繳納的所得稅和增值稅，同時也減少了企業(yè)的凈利潤，影響企業(yè)的財務狀況。此外，折舊費用的計提還會降低固定資產(chǎn)的賬面價值，進而影響企業(yè)的資產(chǎn)負債表。
不同折舊方法對稅務的影響
企業(yè)采用不同的折舊方法可以使每期的固定資產(chǎn)折舊的攤銷額不同，從而影響企業(yè)的應稅所得，進而影響應納所得稅額。例如，在比例稅率的情況下，采用加速折舊法可以使企業(yè)負擔的所得稅現(xiàn)值最少。
常用折舊方法及其稅務影響
- 直線折舊法：固定資產(chǎn)在預期年限內(nèi)均勻折舊。這種方法簡單易行，但可能不是最優(yōu)的稅務籌劃選擇。
- 雙倍余額遞減法：在資產(chǎn)使用年限的前幾年采用較高的折舊率。這種方法可以在早期減少應稅所得，從而減輕稅負。
- 年數(shù)總和法：根據(jù)資產(chǎn)的使用年限的年數(shù)總和來確定每年的折舊額。這種方法可以在早期產(chǎn)生較大的折舊費用，適用于資產(chǎn)預期使用壽命較短的情況。
廠房購買中的稅務優(yōu)惠
購買廠房對于制造業(yè)企業(yè)來說，不僅是對生產(chǎn)空間的投資，更是開啟抵稅增效的關鍵一步。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：
- 增值稅抵扣：制造業(yè)企業(yè)購買廠房取得的增值稅專用發(fā)票，其中的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣，減輕增值稅負擔。
- 企業(yè)所得稅折舊扣除：企業(yè)購買的廠房可以按照一定的年限計提折舊，折舊費用在計算企業(yè)所得稅時可以扣除。例如，假設某企業(yè)購買的廠房價值為1200萬元，每年的折舊費用為1200÷20=60萬元。如果該企業(yè)的所得稅稅率為25%，則每年可減少企業(yè)所得稅支出60×25%=15萬元。
折舊費對企業(yè)稅務籌劃的重要性
折舊費用的計算方法和政策不同，會對企業(yè)的稅務籌劃產(chǎn)生不同的影響。企業(yè)在進行折舊費用的計提時，需要考慮其對企業(yè)財務狀況和稅務籌劃的影響，制定合理的折舊政策和計算方法。
綜上所述，廠房折舊費對企業(yè)稅務的影響是多方面的，不僅影響企業(yè)的當期利潤和資產(chǎn)負債表，還影響企業(yè)的稅務負擔和整體財務規(guī)劃。因此，企業(yè)應根據(jù)自身的實際情況，選擇合適的折舊方法和策略，以實現(xiàn)稅務負擔的最小化和財務效益的最大化。
廠房折舊費如何優(yōu)化稅務籌劃
加速折舊法的具體應用案例
廠房折舊費對現(xiàn)金流的影響
不同行業(yè)折舊方法的選擇差異
折舊費如何影響企業(yè)的財務狀況和稅務籌劃?
職稱:多年稅務師事務所經(jīng)驗，稅務師，注冊會計師，擅長結合實務案例進行原理解釋，讓學員在案例中學會知識。 已解答9531個問題 折舊費是企業(yè)在使用固定資產(chǎn)過程中，按照一定的計算方法將其價值分攤到每個會計期間內(nèi)的一種費用，其對企業(yè)的財務狀況和稅務籌劃有以下影響: 1.對財務狀況的影響 折舊費的計提可以降低企業(yè)當期的利潤，從而減少企業(yè)應繳納的所得稅和增值稅，但同時也會減少企業(yè)的凈利潤，影響企業(yè)的財務狀況。 此外，折舊費用的計提也會降低固定資產(chǎn)的賬面價值，從而影響企業(yè)的資產(chǎn)負債表。 2.對稅務籌劃的影響 折舊費用的計算方法和政策不同，會對企業(yè)的稅務籌劃產(chǎn)生不同的影響。 例如，企業(yè)可以選擇使用加速折舊法來提高折舊費用的計提，從而減少企業(yè)的應納稅額。 此外，折舊費用的計提也會影響企業(yè)的折舊基數(shù)和固定資產(chǎn)的殘值，從而影響企業(yè)的稅務籌劃。 因此，企業(yè)在進行折舊費用的計提時，需要考慮其對企業(yè)財務狀況和稅務籌劃的影響，制定合理的折舊政策和計算方法。
固定資產(chǎn)各種折舊方法對稅收存在哪些不同影響-企業(yè)納稅
企業(yè)采用不同的折舊方法可以使每期的固定資產(chǎn)折舊的攤銷額不同，從而影響企業(yè)的應稅所得，進而影響應納所得稅額。 通過比較分析得出在比例稅率的情況下，采用加速折舊法可以使企業(yè)負擔的所得稅現(xiàn)值最少。 不同折舊方法下的所得稅計算 是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的稅種，企業(yè)所得稅的輕重、多寡，直接影響稅后凈利潤的形成，關系企業(yè)的切身利益。 因此，企業(yè)所得稅是合理避稅籌劃的重點。 資產(chǎn)的計價和折舊是影響企業(yè)應納稅 所得額的重要項目。 但資產(chǎn)的計價幾乎不具有彈性。 就是說，納稅人很難在這方面作合理避稅籌劃的文章。 于是固定資產(chǎn)折舊就成為經(jīng)營者必須考慮的問題。 第一節(jié)固定資產(chǎn)的計價 折舊的核算是一個成本分攤過程，其目的在于將固定資產(chǎn)的所得成本按合理而系統(tǒng)的方式，在它的估計有效使用期內(nèi)進行攤銷。 而不同折舊方法使每期攤銷額不同，從而影響企業(yè)的應稅所得，影響企業(yè)的所得稅稅負。 1.1.1.固定資產(chǎn)原值 固定資產(chǎn)的原值一般為取得固定資產(chǎn)的原始成本，即固定資產(chǎn)的賬面原價。 企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊時，以月初應提取折舊的固定資產(chǎn)賬面原值為依據(jù)，本月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊;本月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊。 1.1.2固定資產(chǎn)的預計凈殘值 固定資產(chǎn)的凈殘值是指固定資產(chǎn)報廢時預計可收回的殘余價值扣除預計清理費用后的余額。 預計凈殘值的多少同樣會影響折舊額的計提，現(xiàn)行制度規(guī)定，各類行業(yè)資產(chǎn)凈殘值的比例，仍在固定資產(chǎn)原值的3%-5%的范圍內(nèi)，由企業(yè)自行確定，并報主管稅務機關備案。 1.1.3固定資產(chǎn)使用年限對所得稅的影響 固定資產(chǎn)預計使用年限的確定，直接關系到各期應計提的折舊額。 因此在確定使用年限時，不僅要考慮固定資產(chǎn)有形損耗，而且應考慮固定資產(chǎn)無形損耗及其它因素。 具體參考企業(yè)會計制度中有關固定資產(chǎn)的內(nèi)容。 第二節(jié)折舊年限對所得稅的影響 客觀地講，折舊年限取決于固定資產(chǎn)的使用年限。 縮短折舊年限有利于加速成本收回，可以使后期成本費用前移，從而使前期會計利潤發(fā)生后移。 在稅率穩(wěn)定的情況下，所得稅遞延交納，相當于向國家取得了一筆無息 貸款。 例1.某外商投資企業(yè)有一輛價值500000元的貨車，殘值按原值的4%估算，估計使用年限為8年。 如果企業(yè)將折舊期限縮短為6年，則年提折舊額如下: 500000×(1-4%)/6=80000(元) 因折舊而節(jié)約所得稅支出，折合為現(xiàn)值如下: 80000×33%×4.355=114972(元) 4.355為6期的年金現(xiàn)值系數(shù)。 盡管折舊期限的改變，并未從數(shù)字上影響到企業(yè)所得稅稅負的總和，但考慮到資金的時間價值，后者對企業(yè)更為有利。 如上例所示:折舊期限縮短為6年，則節(jié)約資金114972-105633=9339(元)。 當稅率發(fā)生變動時，延長折舊期限也可節(jié)稅。 例2.上述企業(yè)享受"兩免三減半"的優(yōu)惠政策，如果貨車為該企業(yè)第一個獲利年度購入，而折舊年限為8年或6年，那么，哪個折舊年限更有利于企業(yè)避稅 8年和6年折舊年限的避稅情況: (1)、折舊年限8年，年提取折舊60000，折舊各年避稅額:第1、2年0，第3、4、5年9000，第6年18000，第7、8年18000，避稅總和81000元。 (2)、折舊年限6年，年提取折舊80000，折舊各年避稅額:第1、2年0，第3、4、5年12000，第6年24000，第7、8年0，避稅總和60000元。 按8年計提折舊，避稅額折現(xiàn)如下: 9000×(3.791-1.736)十18000×(5.335-3.791)=46287(元) 按6年計提折舊，避稅額折現(xiàn)如下: 12000×(3.79l-1.736)十24000×0.564=32031(元) 折舊是固定資產(chǎn)在使用過程中，通過逐漸損耗(包括有形損耗和無形損耗)而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本或商品流通費用中的那部分價值。 折舊的核算是一個成本分攤的過程，即將固定資產(chǎn)取得成本按合理且系統(tǒng)的方式，在它的估計有效使用期間內(nèi)進行攤配。 由于折舊要計入產(chǎn)品成本，直接關系到企業(yè)當期成本的大小、利潤的高低和應納稅所得額的多少。 因此，怎樣計算折舊便成為十分重要的事情。 第三節(jié)幾種常用的計算折舊的方法對所得稅的影響 1.3.1.使用年限法 使用年限法是根據(jù)固定資產(chǎn)的原始價值扣除預計殘值，按預計使用年限平均計提折舊的一種方法。 因此，用這種方法所計算的折舊額，在各個使用年份或月份中都是相等的。 其計算公式為: 固定資產(chǎn)年折舊額=(原始價值-預計殘值+預計清理費用)/預計使用年限 一定期間的固定資產(chǎn)應計折舊額與固定資產(chǎn)原值的比率稱為固定資產(chǎn)折舊率。
計算折舊對稅收有什么影響?
公司的折舊費用減少了作為納稅基礎的利潤，從而減少了應納稅額。 折舊費用越大，降低應稅收入和降低公司的稅單。 折舊費用越小，應納稅所得額越高，應納稅額越高。 理解計算折舊對稅收的影響 折舊在損益表上以折舊費用的形式顯示，折舊是在所有收入、銷貨成本(COGS)和營業(yè)費用顯示之后，在利息稅前利潤(EBIT)之前確認的，EBIT最終用于計算公司的稅務費用。 折舊費用總額在公司資產(chǎn)負債表上確認為累計折舊，并從報告的固定資產(chǎn)總額中減去。 累計折舊金額隨著時間的推移而增加，因為每月的折舊費用從公司的資產(chǎn)中扣除。 關鍵點: 1.折舊是將一部分資產(chǎn)成本分配到有形資產(chǎn)幫助產(chǎn)生收入的期間的一種方法。 2.公司的折舊費用減少了應稅收入，從而減少了應納稅額。 3.折舊的計算方法有幾種，包括:直線法、余額遞減法、雙倍遞減法、生產(chǎn)單位法和年數(shù)加和法，各有優(yōu)缺點。 當這些資產(chǎn)最終被收回或出售時，公司資產(chǎn)負債表上的累計折舊金額就會倒轉(zhuǎn)過來，從財務報表中剔除這些資產(chǎn)。 折舊的計算方法: 1.直線折舊法(直線折舊法) 2.遞減折舊法 3.雙倍余額遞減 4.產(chǎn)量法 每種方法確認折舊費用的方式都不同，這就改變了折舊費用減少公司應稅收入的金額，也就改變了公司的稅收。 一、直線折舊法 直線折舊法是指固定資產(chǎn)在預期年限內(nèi)折舊。 為了使用直線法，納稅人必須知道該資產(chǎn)的折舊成本、預計使用年限和殘值——即該資產(chǎn)在使用年限結束時預計出售的價格。 例如，假設公司以50000美元購買生產(chǎn)機器，預計使用壽命是5年，殘值為5000美元。 生產(chǎn)機折舊費用為$9，000，即$50，000-$5，000÷5。 二、雙倍余額遞減 余額遞減法在資產(chǎn)使用年限的前幾年采用較高的折舊率。 它要求納稅人知道資產(chǎn)的成本、預期使用壽命、殘值和折舊率。 例如，假設B公司購買了一項使用年限為3年的固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)的成本為5000美元，折舊率為50%，殘值為1000美元。 第一年的折舊為$2，000($5，000-$1，000x0.5)。 第二年，折舊為1000美元(5000美元-2000美元-1000美元x0.5)。
制造業(yè)企業(yè)購買廠房:開啟抵稅增效新征程
而購買廠房，對于制造業(yè)企業(yè)來說，不僅是對生產(chǎn)空間的投資，更是開啟抵稅增效的關鍵一步。 一、制造業(yè)企業(yè)的發(fā)展需求與廠房購買的重要性 制造業(yè)企業(yè)的核心在于生產(chǎn)，穩(wěn)定且適宜的生產(chǎn)空間是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的基礎。 租賃廠房往往伴隨著租金上漲、搬遷風險等不確定性因素。 而購買廠房則為企業(yè)提供了長期穩(wěn)定的生產(chǎn)場所，有利于企業(yè)進行規(guī)劃布局、設備安裝以及工藝流程的優(yōu)化。 二、廠房購買抵稅的政策依據(jù) 1.增值稅抵扣 -制造業(yè)企業(yè)購買廠房取得的增值稅專用發(fā)票，其中的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。 這一政策為企業(yè)減輕了增值稅負擔，提高了資金的使用效率。 例如，某制造業(yè)企業(yè)購買了價值1500萬元的廠房，增值稅稅率為9%，則可抵扣的進項稅額為1500×9%=135萬元。 這135萬元的進項稅額直接減少了企業(yè)的應納稅額，為企業(yè)節(jié)省了大量的資金。 2.企業(yè)所得稅折舊扣除 -企業(yè)購買的廠房可以按照一定的年限計提折舊，折舊費用在計算企業(yè)所得稅時可以扣除。 一般來說，廠房的折舊年限為20年。 假設某企業(yè)購買的廠房價值為1200萬元，每年的折舊費用為1200÷20=60萬元。 如果該企業(yè)的所得稅稅率為25%，則每年可減少企業(yè)所得稅支出60×25%=15萬元。 在20年的折舊期間內(nèi)，企業(yè)累計可減少企業(yè)所得稅支出300萬元。 3.房產(chǎn)稅的合理規(guī)劃 -企業(yè)自用的廠房需要繳納房產(chǎn)稅，但通過合理規(guī)劃，可以降低房產(chǎn)稅的負擔。 房產(chǎn)稅是按照房產(chǎn)原值減除一定比例后的余值計征，減除比例由各地政府根據(jù)實際情況確定。 三、購買廠房抵稅的操作流程 1.明確購買需求與規(guī)劃 -企業(yè)首先要根據(jù)自身的發(fā)展需求，確定購買廠房的面積、位置、功能等要求。 同時，要制定詳細的預算計劃，考慮購買廠房的資金來源以及后續(xù)的運營成本。 2.尋找合適的廠房 -通過多種渠道，如房產(chǎn)中介、土地拍賣、工業(yè)園區(qū)招商等，尋找符合企業(yè)需求的廠房。 3.簽訂購買合同 -與廠房出售方簽訂正式的購買合同，明確雙方的權利和義務。 合同中應包括廠房的價格、面積、交付時間、產(chǎn)權證明等重要條款。 4.辦理產(chǎn)權過戶手續(xù) -在簽訂合同后，企業(yè)要及時辦理產(chǎn)權過戶手續(xù)，取得廠房的產(chǎn)權證書。 這一過程中，需要繳納相關的稅費，如契稅、印花稅等。 5.申請增值稅抵扣 -企業(yè)在取得廠房的增值稅專用發(fā)票后，應及時向稅務部門申請增值稅抵扣。 在申請過程中，要準備好相關的資料，如購買合同、發(fā)票、納稅申報表等。 6.計提折舊與申報企業(yè)所得稅扣除 -企業(yè)在購買廠房后，應按照規(guī)定的折舊年限計提折舊費用，并在申報企業(yè)所得稅時，將折舊費用作為扣除項目進行申報。 7.合理規(guī)劃房產(chǎn)稅 -企業(yè)要了解當?shù)氐姆慨a(chǎn)稅政策，根據(jù)廠房的原值和減除比例，合理計算房產(chǎn)稅。 在申報房產(chǎn)稅時，要確保申報數(shù)據(jù)的準確性和完整性。 四、實際案例分享 是一家中型制造業(yè)企業(yè)，主要生產(chǎn)精密機械零部件。隨著業(yè)務的不斷擴大，企業(yè)決定購買一座新的廠房。 在購買廠房后，企業(yè)每年可計提折舊費用90萬元(1800÷20)。 五、總結 對于制造業(yè)企業(yè)來說，購買廠房是一項具有戰(zhàn)略意義的決策。 在購買廠房的過程中，企業(yè)應充分了解相關的稅收政策，咨詢專業(yè)的稅務顧問，確保合法合規(guī)地享受稅收優(yōu)惠。
如何進行廠房折舊計算?折舊計算有哪些方法和標準?
在房產(chǎn)領域，尤其是工業(yè)地產(chǎn)中，廠房的折舊計算是一個關鍵的財務管理環(huán)節(jié)。 折舊不僅影響企業(yè)的稅務負擔，還直接關系到資產(chǎn)的賬面價值和財務報表的準確性。 因此，掌握正確的折舊計算方法和標準至關重要。 首先，我們需要了解什么是折舊。 折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中，由于物理磨損、技術陳舊或經(jīng)濟效益下降等原因，其價值逐漸減少的過程。 對于廠房這類長期使用的固定資產(chǎn)，折舊計算是必不可少的。 折舊計算的方法主要有以下幾種: 折舊方法計算公式適用場景直線法年折舊額=(原值-殘值)/使用年限適用于資產(chǎn)價值均勻減少的情況工作量法單位工作量折舊額=(原值-殘值)/預計總工作量適用于資產(chǎn)使用強度不均勻的情況雙倍余額遞減法年折舊額=年初賬面凈值×2/使用年限適用于資產(chǎn)早期使用效率高的情況年數(shù)總和法年折舊額=(原值-殘值)×當年折舊率適用于資產(chǎn)價值快速減少的情況在選擇折舊方法時，企業(yè)應根據(jù)廠房的實際使用情況和財務管理需求進行合理選擇。 例如，如果廠房的使用強度較為均勻，直線法可能是最合適的選擇;而如果廠房在早期使用效率較高，雙倍余額遞減法可能更為合適。 除了折舊方法，折舊計算還需要遵循一定的標準。 在中國，企業(yè)通常需要遵循《企業(yè)會計準則》或《小企業(yè)會計準則》的相關規(guī)定。 這些準則對固定資產(chǎn)的折舊年限、殘值率等都有明確的規(guī)定。 例如，工業(yè)廠房的折舊年限通常為20年，殘值率一般為5%。 在進行折舊計算時，企業(yè)還需要注意以下幾點: 1.折舊年限的確定:折舊年限應根據(jù)廠房的實際使用壽命和相關法規(guī)來確定。 過短的折舊年限可能導致資產(chǎn)賬面價值過低，影響財務報表的準確性;而過長的折舊年限則可能導致資產(chǎn)賬面價值過高，影響企業(yè)的稅務負擔。 2.殘值率的設定:殘值率是指資產(chǎn)在使用壽命結束時的預計剩余價值。 合理的殘值率設定可以更準確地反映資產(chǎn)的實際價值。 3.折舊方法的變更:企業(yè)在實際運營過程中，如果發(fā)現(xiàn)原有的折舊方法不再適用，可以申請變更折舊方法。 但變更折舊方法需要經(jīng)過嚴格的審批程序，并在財務報表中進行相應的披露。 總之，廠房折舊計算是企業(yè)財務管理中的重要環(huán)節(jié)。 通過合理選擇折舊方法和遵循相關標準，企業(yè)可以更準確地反映廠房的實際價值，優(yōu)化財務報表，降低稅務負擔，從而實現(xiàn)更好的財務管理效果。 (責任編輯:差分機) 【免責聲明】本文僅代表作者本人觀點，與和訊網(wǎng)無關。
固定資產(chǎn)折舊對企業(yè)所得稅的影響的課件.pptx
固定資產(chǎn)折舊對企業(yè)所得稅的影響2023-10-27contents目錄固定資產(chǎn)折舊概述固定資產(chǎn)折舊對企業(yè)所得稅的影響不同折舊方法對企業(yè)所得稅的影響案例分析結論與建議01固定資產(chǎn)折舊概述固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中逐漸磨損或消耗，導致其原始價值減少或轉(zhuǎn)移的過程。 固定資產(chǎn)折舊是一種非現(xiàn)金支出，通常在計提折舊的當期或未來期間以稅前扣除的方式影響企業(yè)所得稅。 固定資產(chǎn)折舊的定義固定資產(chǎn)折舊的主要影響因素預計使用年限預計使用年限是指固定資產(chǎn)預計可使用的年限，直接影響折舊的年限和折舊額。 凈殘值凈殘值是指固定資產(chǎn)報廢時剩余的價值，凈殘值越高，相應的折舊額越少。 固定資產(chǎn)的原始成本固定資產(chǎn)的原始成本是折舊計算的基礎，原始成本越高，相應的折舊額越大。 固定資產(chǎn)折舊的主要方法直線法是最常見的折舊方法之一，它假定固定資產(chǎn)的折舊額是均勻分布的。 雙倍余額遞減法是在固定資產(chǎn)使用年限的前幾年加速計提折舊的方法。 年數(shù)總和法是將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈額乘以一個逐年遞減的分數(shù)來計算折舊額的方法。 02固定資產(chǎn)折舊對企業(yè)所得稅的影響直線法01在直線法下，企業(yè)將固定資產(chǎn)的成本平均分攤到其使用壽命期間，因此，每年的折舊費用是相同的。 這有助于保持利潤的穩(wěn)定，從而降低稅收。 折舊方法的選擇對企業(yè)所得稅的影響工作量法02工作量法是根據(jù)實際工作量來計算折舊的一種方法。 在資產(chǎn)使用早期，由于工作量較高，折舊費用相對較大，可能導致利潤減少，從而增加稅收。 年數(shù)總和法03年數(shù)總和法是根據(jù)固定資產(chǎn)尚可使用年限與總使用年限的比例來計算折舊的一種方法。 在資產(chǎn)使用后期，由于折舊費用相對較高，可能導致利潤減少，從而增加稅收。 短折舊年限采用較長的折舊年限可以減少每年的折舊費用，但可能會增加總折舊額。 這可能使得企業(yè)在資產(chǎn)使用早期利潤較高，從而增加稅收。 長折舊年限折舊年限的選擇對企業(yè)所得稅的影響高殘值率選擇較高的殘值率意味著在計算折舊費用時，固定資產(chǎn)的實際價值將得到更高的認可。 低殘值率選擇較低的殘值率意味著在計算折舊費用時，固定資產(chǎn)的實際價值將得到更低的認可。 這可能會導致在資產(chǎn)使用早期折舊費用較高，從而減少利潤，增加稅收。 殘值率的選擇對企業(yè)所得稅的影響03不同折舊方法對企業(yè)所得稅的影響直線法對企業(yè)所得稅的影響直線法是一種簡單的折舊方法，其對企業(yè)所得稅的影響較為直接和簡單。 總結詞直線法假設固定資產(chǎn)的磨損是均勻的，因此按照固定資產(chǎn)的預計使用年限平均分攤其成本。 對于企業(yè)而言，這意味著在直線法下，每年的折舊費用是相同的，因此在計算企業(yè)所得稅時，可以準確預測并規(guī)劃稅收支出。 詳細描述總結詞工作量法是根據(jù)固定資產(chǎn)的實際工作量來計算折舊的一種方法，它能夠更準確地反映固定資產(chǎn)的實際損耗情況。 這使得企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，能夠更準確地反映固定資產(chǎn)的實際損耗情況，并相應地調(diào)整稅收支出。 工作量法對企業(yè)所得稅的影響VS年數(shù)總和法是一種加速折舊方法，它能夠?qū)⒐潭ㄙY產(chǎn)的成本在較短的時間內(nèi)分攤完畢，從而鼓勵企業(yè)更新固定資產(chǎn)。 詳細描述年數(shù)總和法將固定資產(chǎn)的成本按照使用年數(shù)逐年遞減的分攤方式，因此每年的折舊費用會隨著使用年數(shù)的增加而減少。 這使得企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，需要按照實際使用的年數(shù)來調(diào)整稅收支出，對于使用年限較長但前期損耗較大的固定資產(chǎn)，能夠減輕企業(yè)的稅收負擔。 總結詞年數(shù)總和法對企業(yè)所得稅的影響04案例分析年數(shù)總和法該方法下，初期折舊額較低，后期逐漸升高，所得稅費用前高后低，適合于初期稅前可抵扣的折舊額較低，后期逐漸升高的企業(yè)。 案例一直線法該方法下，每期折舊額固定，所得稅費用穩(wěn)定，適合于稅前可抵扣的折舊額較穩(wěn)定的企業(yè)。 工作量法該方法下，每期折舊額與工作量成正比，所得稅費用隨工作量變動而變動，適合于稅前可抵扣的折舊額隨工作量變動而變動的企業(yè)。 雙倍余額遞減法該方法下，初期折舊額較高，后期折舊額逐漸降低，所得稅費用前低后高，適合于初期稅前可抵扣的折舊額較高，后期逐漸降低的企業(yè)。 案例二對于高新技術企業(yè)，由于技術更新?lián)Q代快，設備貶值較快，直線法可能無法真實反映設備的實際價值。 工作量法雙倍余額遞減法前期折舊額較高，可以加快設備的更新?lián)Q代，但后期折舊額逐漸降低，可能無法合理分配設備的實際價值。 雙倍余額遞減法年數(shù)總和法前期折舊額較低，可以合理分配設備的實際價值，但后期折舊額逐漸升高，可能無法真實反映設備的實際價值。 年數(shù)總和法直線法對于服務企業(yè)來說，由于其固定資產(chǎn)主要是辦公設備和軟件等，這些資產(chǎn)使用壽命較長且更新?lián)Q代較慢，采用直線法可以較為合理地分配這些資產(chǎn)的實際價值。 對于服務企業(yè)來說，由于其固定資產(chǎn)不涉及實際的工作量問題，因此工作量法可能不太適合服務企業(yè)的實際情況。
固定資產(chǎn)折舊對企業(yè)所得稅的影響3.docx
固定資產(chǎn)折舊對企業(yè)所得稅的影響一、固定資產(chǎn)預計使用年限對企業(yè)所得稅的影響《企業(yè)會計準則第4號--固定資產(chǎn)》規(guī)定，企業(yè)應根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預計凈殘值。 《企業(yè)所得稅實施條例》規(guī)定，企業(yè)應根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值。 固定資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更;此外還規(guī)定，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下:(1)房屋、建筑物為20年;(2)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備為10年;(3)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等為5年;(4)飛機、火車、輪船以外的運輸工具為4年;(5)電子設備為3年。 當企業(yè)選擇的折舊年限與稅法規(guī)定最低年限存在差異的，需納稅調(diào)整。 固定資產(chǎn)的預計使用年限是一個估計值，它要受到科技發(fā)展、使用環(huán)境、使用強度及維護情況等因素的影響，而會計準則和稅法對其確定都賦予了較大的彈性空間。 企業(yè)可通過選擇折舊年限，最大限度地列支折舊費用，充分發(fā)揮折舊的抵稅作用。 [例1]江淮鋼鐵集團公司于2008年12月購入一項價值600000元的固定資產(chǎn)，會計制度規(guī)定其預計使用年限為5-8年，預計凈殘值為20000元，適用的所得稅稅率為25%，采用平均年限法計提折舊。 (1)不考慮資金時間價值:采用5年折舊年限:年折舊額:(600000-20000)÷5=116000(元)5年折舊產(chǎn)生的抵稅效應總額=116000×25%×5=145000(元)采用8年折舊年限:年折舊額=(600000-20000)÷8=72500(元)8年折舊產(chǎn)生的抵稅效應總額=72500×25%×8=145000(元)(2)考慮貨幣時間價值:5年折舊產(chǎn)生的抵稅效應總額現(xiàn)值=116000×25%×PVIFA10%，5=109939(元)8年折舊產(chǎn)生的抵稅效應總額現(xiàn)值=72500×25%xPVIFA10%，8=96696.875(元)倆盡管折舊期挪限的改變，廚并未從數(shù)字獵上影響到企葡業(yè)所得稅稅孝負的總和，趴但考慮到資等金的時間價偏值后，縮短往折舊年限對初企業(yè)更為有鞭利。 如冒例1所示:蟲折舊期限縮恐短為5年，禁企業(yè)的應繳努所得稅額要芬減少怎10993賄9-966低96.87扣5=132到42.12題5(元)。 鞋粒二、固定資渠產(chǎn)預計凈殘有值對企業(yè)所跌得稅的影響壇鄭[例2]沿薄用例1資料悔，江淮鋼鐵蝴集團公司于聰2008年呈12月購入茂一項價值6渾00000貝元的固定資炕產(chǎn)，會計制浩度規(guī)定其預虹計使用年限依為5年，預晶計凈殘值為腔10000當元，適用的希所得稅稅率殃為25%，鉛采用平均年尋限法計提折栽舊。 戶當固定資產(chǎn)殼預計凈殘值澆為2000伴元時，年折煙舊額=(6樸00000平-2000挨0)巷÷猶5=116過000(元薦)憑當固定資產(chǎn)頑預計諍殘值灌為1000幫0元時，年算折舊額=(架60000則0-100鴿00)示÷慰5=118呢0侮00(元)婆情由于固定資菜產(chǎn)的預計凈三殘值也是估店計值。 在稅及法允許的范猴圍內(nèi)，企業(yè)愁如果降低預軋計凈殘值，啦那么每期攤西銷的折舊額門就會增加。 畏從本例可以宗看出來，該盆項固定資產(chǎn)李預計凈殘值籌降低113刪000元后燕，企業(yè)每年手的折舊額增懷加了118頃000-1艱16000播=2000加(元)，從曲而使本應在梅固定資產(chǎn)報世廢或清理時萌才進行補償已的費用，提板前計入成本示費用中得到式補償，使前或期的應納稅摟所得額減少星了2000窩×位25%=5我00(元)糾，也達到企吹業(yè)前期抵稅械的目標。 診三、固定資所產(chǎn)折舊方法油對企業(yè)所得悶稅的影響艘《企業(yè)會計標準則第4號跌--扶固定資產(chǎn)》犬規(guī)定，企業(yè)莊應根據(jù)與愉固定芳資產(chǎn)有關經(jīng)讓濟利益的預工期實現(xiàn)方式敗，合理選擇飯固定資產(chǎn)折冠舊方法。 固僚定資產(chǎn)折舊辜方法一經(jīng)確央定，不得隨臭意變更。 《性企業(yè)所得稅酬法》規(guī)定，積企業(yè)固定資螞產(chǎn)由于技術倉進步等原因載，確需加速歸折舊的，可菜以縮短折舊救年限或采取怒加速折舊方承法。 《企業(yè)奸所得稅實施慌條例》規(guī)定資可采取縮短陶折舊年限或悔采取加速折鍵舊方法的固示定資產(chǎn)，包排括:(1)亂由于技術進奴步，產(chǎn)品更寇新?lián)Q代較快授的固定資產(chǎn)園;(2)常鍋年處于強震譜動、高腐蝕腦狀態(tài)的固定瘦資產(chǎn)。 采取寧縮短折舊年賴限方法的，明最低折舊年懂限不得低于鉆本條例第六爬十條規(guī)定折壁舊年限的6吊0%;采取擾加速折舊方沫法的，可以太采取雙倍余達額遞減法或文者年數(shù)總抵和法。 但稅落法對固定資獻產(chǎn)加速折舊號的使用有限日制條件，與公會計準則存皺在差異。
固定資產(chǎn)折舊對企業(yè)稅收有什么影響
進而影響應納所得稅額。 企業(yè)采用不同的折舊方法會使每期的固定資產(chǎn)折舊的攤銷額不同，從而影響企業(yè)的應稅所得，進而影響應納所......
企業(yè)購買的辦公樓廠房竟然可以抵稅?_折舊
1、增值稅企業(yè)購買廠房，作為固定資產(chǎn)自己使用的，可以獲得的增值稅專用發(fā)票可以進行抵扣(現(xiàn)增值稅專用發(fā)票稅率為9%)舉例:按照9%的稅率計算進項稅額:1000÷109%×9%=82.57萬王總可將發(fā)票上82.57萬的進項稅額進行抵扣可當月進行抵扣，余下未抵扣稅額可延至第二個月進行抵扣，直至全部抵扣完成為止。 2、所得稅 企業(yè)所購買廠房交付使用后，其作為固定資產(chǎn)，可以將其計提折舊，從而抵稅(一般廠房的折舊年限是20年)固定資產(chǎn)的應提折舊額一般按照固定資產(chǎn)的原值、預計殘值率和分類年折舊率計算。
固定資產(chǎn)折舊對企業(yè)所得稅的影響
折舊費用是構成產(chǎn)品成本的一個重要組成部分，它直接影響企業(yè)當期凈收益，從而影響企業(yè)當期應納所得稅。 企業(yè)在計提固定資產(chǎn)折舊時，應考慮四個因素對企業(yè)所得稅的影響。 1影響固定資產(chǎn)折舊的因素 1.1折舊的基數(shù)。 計算固定資產(chǎn)折舊的基數(shù)一般為固定資產(chǎn)的原始成本，即固定資產(chǎn)的賬面原值，也是影響折舊額大小的基本因素。 1.2固定資產(chǎn)的凈殘值。 固定資產(chǎn)的凈殘值是指預計的固定資產(chǎn)報廢時可以收回的殘余價值扣除預計清理費用后的數(shù)額，《所得稅暫行條例及其實施細則》規(guī)定:固定資產(chǎn)的凈殘值比例在其原價的5%以內(nèi)，由企業(yè)自行規(guī)定;由于情況特殊，需要調(diào)整殘值比例的，應向主管財稅機關備案。 1.3固定資產(chǎn)的使用年限。 固定資產(chǎn)使用年限的長短直接影響各期應提的折舊額，在確定固定資產(chǎn)使用年限時，不僅要考慮固定資產(chǎn)的有形損耗，還要考慮固定資產(chǎn)的無形損耗。 企業(yè)根據(jù)國家的有關規(guī)定，結合本企業(yè)的具體情況合理地確定固定資產(chǎn)的折舊年限。 提前計入成本費用得到補償，使前期企業(yè)所得稅額減少，也達到延期納稅的目標。 1.4固定資產(chǎn)折舊方法 不同的折舊方法計提的折舊額在固定資產(chǎn)的使用年限內(nèi)，計入各會計期限或納稅期限的折舊額會有差異，進而影響到企業(yè)各期的營業(yè)成本和利潤，最終影響企業(yè)的稅負輕重。 2固定資產(chǎn)原值對企業(yè)所得稅的影響 固定資產(chǎn)的原值是取得固定資產(chǎn)的原始成本，即固定資產(chǎn)的賬面原價。 它是指為購置、建造該固定資產(chǎn)所發(fā)生的一切必要的、合理的支出，是計算折舊的基數(shù)，其高低對折舊額有直接的影響。 一般來說，固定資產(chǎn)原值越大，其計提的折舊額就越高，當期凈收益越少，從而減少企業(yè)當期應納所得稅;反之，固定資產(chǎn)原值越小，其計提的折舊額就越低，當期凈收益越大，從而增加企業(yè)當期限應納所得稅。 但凡是可以計入當期損益的項目應盡量計入期間費用。 固定資產(chǎn)原值也可以說是固定資產(chǎn)取得時的實際成本支出，或應當以同類資產(chǎn)的市場價格計算的價值。 無論是生產(chǎn)經(jīng)營性固定資產(chǎn)還是非生產(chǎn)經(jīng)營性固定資產(chǎn)，其資產(chǎn)的類型不同，資產(chǎn)取得的方式不同。 基本建設項目的交付使用，其固定資產(chǎn)的原值就是建設單位交付使用財產(chǎn)清冊中所確定的價值。 包括固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的固定資產(chǎn)的借款利息和有關費用，以及外幣借款的匯兌差額。 在原有基礎上進行改建、擴建的固定資產(chǎn)，其固定資產(chǎn)的原值就是原固定資產(chǎn)的實際價值減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上改建、擴建時的實際成本支出。 機器、設備等類型的固定資產(chǎn)購置，其固定資產(chǎn)的原價就是機器、設備的購價，加上機器，設備正式使用運行前的成本支出，包括運輸費用，安裝費用等。 接受捐贈的固定資產(chǎn)，其固定資產(chǎn)的原價是同類資產(chǎn)的市場價格，或者有關憑據(jù)確定的固定資產(chǎn)的價值，加上接受固定資產(chǎn)受捐贈時發(fā)生的各項費用。 固定資產(chǎn)重新估價后所確定的重置完全價值也屬固定資產(chǎn)原值。 所以不同的資產(chǎn)計算原值的方法也是不同;同時固定資產(chǎn)的來源不同也決定著不同的原值，對所得稅的影響也是不同的。 根據(jù)固定資產(chǎn)的不同來源，確定固定資產(chǎn)原始價值的依據(jù)如下: 企業(yè)購入的固定資產(chǎn)原始價值按照買價或售出單位的賬面價值扣除原安裝成本)，加上支付的運費、保險費、包裝費、安裝成本等計價; 企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)原始價值按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價; 其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)原始價值按照投資單位的賬面價值計價，如果評估確認的價值大于投出單位固定資產(chǎn)原價，以評估價值或者按照合同、協(xié)議約定確認的價值確認; 進行改建、擴建的固定資產(chǎn)原始價值按照原有固定資產(chǎn)原價，加上改建、擴建發(fā)生的支出，減去改建、擴建過程中取得的變價收入計價; 盤盈固定資產(chǎn)原始價值按照固定資產(chǎn)的凈值、市價或完全重置價值計價; 因此固定資產(chǎn)原值也影響著企業(yè)所得稅。 3固定資產(chǎn)預計凈殘值(率)對企業(yè)所得稅的影響 預計凈殘值率。 預計凈殘值率是固定資產(chǎn)預計凈殘值與原始價值的比率。 在企業(yè)正常經(jīng)營期間，企業(yè)可以選擇較低的預計凈殘值率，這樣按期計提的折舊額多，當期計算的凈收益少，當期應納所得稅就越少。 如稅法規(guī)定可以在某種程度上5%以內(nèi)自行確定預計凈殘值率，如果企業(yè)根據(jù)具體情況確定為了1%，可以增加各期折舊額4%，使當期凈收益額也相應減少，從而減少了當期應納所得稅。 一方面是固定資產(chǎn)殘值率的差異。 固定資產(chǎn)購入時其取得成本可以稅前扣除，在后續(xù)計量期間，固定資產(chǎn)的計稅基礎是按照稅法規(guī)定計提折舊后的余額。
固定資產(chǎn)折舊會對企業(yè)的財務報表產(chǎn)生哪些影響?_會計實務_財稅問答-正保會計網(wǎng)校(原中華會計網(wǎng)校)
固定資產(chǎn)折舊會對企業(yè)的財務報表產(chǎn)生以下影響: 1.資產(chǎn)負債表:折舊會降低固定資產(chǎn)的凈值，從而降低企業(yè)的總資產(chǎn)價值和凈資產(chǎn)價值。 2.利潤表:折舊會計入企業(yè)的成本，從而降低企業(yè)的稅前利潤和稅后利潤。 3.現(xiàn)金流量表:折舊不會影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，但會影響企業(yè)的凈現(xiàn)金流量，因為折舊是一種非現(xiàn)金性支出。 總的來說，固定資產(chǎn)折舊是一種會計調(diào)整，它可以幫助企業(yè)準確反映固定資產(chǎn)的實際價值和使用壽命，從而更準確地評估企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營績效。
固定資產(chǎn)折舊方法的不同對所得稅的影響分析?
固定資產(chǎn)折舊方法的不同對所得稅的影響分析?第一，不同的折舊方法對于固定資產(chǎn)價值補償和補償時間會造成早晚不同。 第二，不同折舊方法導致的年折舊額提取直接影響到企業(yè)利潤額受沖減的程度，因而造成累進稅制下納稅額的差異及比例稅制下納稅義務承擔時間的差異。 企業(yè)正是。 第一，不同的折舊方法對于固定資產(chǎn)價值補償和補償時間會造成早晚不同。 第三，從企業(yè)稅負來看，在累進稅率和比例稅率的情況下，不同的折舊方法會使企業(yè)承擔的稅負輕重不同。 這是因為年限平均法:舊平均攤人成本，有效地扼制某一年內(nèi)?過于集中，適用較高稅率;而別的年份I又驟減。 因此，納稅金額和稅負都比較小'較輕。 相反，加速折舊法把利潤集中在年，必然導致后幾年承擔較高稅率的稅。 但在比例稅率的情況下，采用加:舊法對企業(yè)更為有利。 因為加速折舊使固定資產(chǎn)成本在使用期限內(nèi)加快補償，企業(yè)前期利潤少，納稅少;納稅較多，從而起到延期納稅的作用。
淺談計提資產(chǎn)折舊對企業(yè)納稅的影響
淺談計提資產(chǎn)折舊對企業(yè)納稅的影響r摘要:企業(yè)所得稅是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的稅種，企業(yè)所得稅的輕重、多寡，直接影響稅后凈利潤的形成，關系企業(yè)的切身利益。因此，企業(yè)所得稅是合理避稅籌劃的重點。資產(chǎn)的計價和折舊是影響企業(yè)應納稅所得額
累計折舊對企業(yè)所得稅的影響_實務
累計折舊對企業(yè)所得稅的影響-實務-問題咨詢。財稅問答-正保會計網(wǎng)校旗下的專業(yè)財稅實務答疑平臺(原中華會計網(wǎng)校)。 我們是一般納稅人，做中草藥批發(fā)的。按照實例來講，我們和自產(chǎn)的農(nóng)戶或者農(nóng)業(yè)合作社收購100000元(單價50元)的農(nóng)作物，可抵扣進項稅額是9000元。我們按含稅單價52元賣出，售價104000元，盈利了4000元。銷項稅額8587.16元。那我的應交增值稅是-412.84。這種情況正常嗎?符合增值稅退稅政策可以退出來嗎?退出來的話是計入營業(yè)外收入-政府補助嗎昨天 Hi，您好，我是基于人工智能技術的智能答疑助手，如果有什么問題可以直接問我呦~
解釋財產(chǎn)、廠房和設備折舊會計的經(jīng)濟影響。
您好，歡迎咨詢解釋財產(chǎn)、廠房和設備折舊會計的經(jīng)濟影響。企業(yè)經(jīng)營負擔的折舊費由折舊方法確定，因此，折舊方法不僅影響企業(yè)各期產(chǎn)品的成本，還會影響企業(yè)產(chǎn)品的定價、企業(yè)的凈收益和國家應繳納稅款，此外，也會很大程度上影響企業(yè)固定資產(chǎn)的賬面凈值、用于構建和更新固定資產(chǎn)的資金積累等。對企業(yè)選擇固定資產(chǎn)折舊方法的建
固定資產(chǎn)折舊年限、折舊方法對所得稅影響的分析(全文
【關鍵詞】折舊年限;折舊方法;所得稅影響;分析 企業(yè)所得稅是企業(yè)以應納稅所得額為基礎，以適用稅率計算得出企業(yè)負擔的一項費用，終將導致企業(yè)的現(xiàn)金流出。 選擇適當?shù)恼叟f方法與折舊年限，達到合理、合法地節(jié)稅，是財務人員稅收籌劃、降低企業(yè)稅負的一個渠道。 一、實例分析T公司成立于2006年1月，并獲得"新能源與高效節(jié)能技術"高新技術企業(yè)的資格，享受新技術企業(yè)自開辦之日起，三年內(nèi)免征所得稅，第四至六年減半征收所得稅。 3月，與客戶簽訂一份五年期技術服務附帶設備租賃合同，機器設備投資總額1.2億元。 9月，全套設備安裝完畢并達產(chǎn)，符合資產(chǎn)確認條件，因設備常年處于強震動的工作環(huán)境，且合同受益年限為五年，T公司決定按照公司會計政策的規(guī)定，該批設備按五年計提折舊，并于10月開始計提折舊，凈殘值率為5%，每月折舊額190萬元。 (一)享受稅收減免優(yōu)惠，企業(yè)延長折舊年限可節(jié)約稅金支出因會計折舊年限少于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條第二款規(guī)定"飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備為10年"的要求最低年限，所得稅匯算時應當調(diào)整應納稅所得額。 方案一:按實施條例第六十條的要求，以不低于10年的期限進行折舊，各年度調(diào)整應納稅所得額分別為:2006年調(diào)增285萬元、2007~2010年調(diào)增1140萬元、2011年調(diào)增570萬元、2012~2015年調(diào)減1140萬元、2016年調(diào)減855萬元。 所得稅率的影響:2006~2008年為免稅期、2009~2011年為過渡減半征收期，所得稅率分別為10%、11%、12%，2012年以后享受高新企業(yè)15%低稅率，該設備按稅法進行折舊攤銷，對應納所得稅額的影響共計節(jié)約504.5萬元。 假定市場利率為10%時，以2006年為基期折現(xiàn)，節(jié)約172.3萬元;方案二:按實施條例第九十八條的規(guī)定:報稅務局批準采取縮短折舊年限方法，最低折舊年限不得低規(guī)定折舊年限的60%，即稅法允許6年折舊，故所得稅匯算時所做調(diào)整為5年期折舊與6年期折舊的差額。 各年度調(diào)整應納稅所得額分別為:2006年調(diào)增95萬元、2007~2010年調(diào)增380萬元、2011年調(diào)減190萬元、2012年調(diào)減1425萬元，由此對各年應納所得稅額的影響合計節(jié)約156.8萬元，以2006年為基期，市場利率為10%折現(xiàn)，折現(xiàn)后對應納所得稅額的影響額為77.72萬元。 (二)企業(yè)未享稅收優(yōu)惠，采用加速折舊或縮短折舊年限對企業(yè)有利報批減按6年折舊，因企業(yè)折舊年限為5年，故匯算時應予調(diào)整應納稅所得額:2006年調(diào)增95萬元，2007年~2010年各年調(diào)增380萬元，2011年調(diào)減190萬元，2012年調(diào)減1425萬元，對應納所得稅的影響為0，以2006年為基期、市場利率為10%折現(xiàn)，折現(xiàn)后應納所得稅額為56.57萬元;減按雙倍余額遞減法折舊，折現(xiàn)后應納所得稅額為107.15萬元;減按年數(shù)總和法折舊，折現(xiàn)后應納所得稅額為100.19萬元。 二、折舊對企業(yè)所得稅的影響因素固定資產(chǎn)可以長期參加生產(chǎn)經(jīng)營而仍保持其原有實物形態(tài)，其價值在使用過程中因損耗而逐漸轉(zhuǎn)移到生產(chǎn)的產(chǎn)品中，或構成經(jīng)營成本、費用，該部分價值的補償是以折舊攤銷的方式得以實現(xiàn)。 折舊攤銷金額計入成本、費用后，最終影響企業(yè)的會計利潤。 會計利潤不一定等于稅法規(guī)范的應納稅所得額，折舊因會計準則與稅法要求的不一致，產(chǎn)生的差異是納稅調(diào)整項目之一，而導致差異的因素主要為折舊年限、折舊方法以及差異造成的資金時間價值。 (一)折舊年限《企業(yè)會計準則第4號――固定資產(chǎn)》規(guī)定:企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)使用壽命和預計凈殘值。 但是，企業(yè)至少應當于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值進行復核。 使用壽命預計數(shù)與原估計有差異的，應當調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命;預計凈殘值預計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應當調(diào)整預計凈殘值。 《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條對固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限進行了限定，分別為房屋、建筑物20年;飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備10年;與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等5年;飛機、火車、輪船以外的運輸工具4年;電子設備3年。 實施條例第九十八條:采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%。 稅法限定了最低折舊年限，在不低于最低年限的范圍內(nèi)授予企業(yè)確定折舊年限的自;而準則規(guī)定企業(yè)應當根據(jù)資產(chǎn)的實際使用情況合理預計資產(chǎn)的使用壽命，但必須超過一個會計年度。 作為會計估計，企業(yè)合理預計資產(chǎn)使用壽命，人為因素占主導地位，可操控性很強。 因此，會計折舊年限的估計不可避免地會與稅法折舊產(chǎn)生差異。 (二)折舊方法《企業(yè)會計準則第4號――固定資產(chǎn)》規(guī)定:企業(yè)應當根據(jù)與固定資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式合理選擇折舊方法。
發(fā)表評論
還沒有評論，來說兩句吧...
目錄[+]