固定資產(chǎn)大修理支出攤銷(xiāo)案例

一、企業(yè)自行對(duì)發(fā)電設(shè)備進(jìn)行大修理的案例

• 案例情況：企業(yè)自行對(duì)發(fā)電設(shè)備進(jìn)行大修理，經(jīng)核算共發(fā)生大修理支出24000元，修理間隔期為4年。
• 會(huì)計(jì)分錄
  • 發(fā)生大修理支出時(shí)：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用--大修理支出24000 貸：生產(chǎn)成本--輔助生產(chǎn)成本24000
  • 按修理間隔期4年平均攤銷(xiāo)（每月攤銷(xiāo)500元）：借：制造費(fèi)用500 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用--大修理支出500

二、設(shè)備大修理后使用年限和費(fèi)用的案例

• 案例情況：某臺(tái)設(shè)備發(fā)生大修理支出10萬(wàn)，此設(shè)備原本可以使用5年，但是因?yàn)榇笮蘩砗螅梢允褂?年。10萬(wàn)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。
• 會(huì)計(jì)分錄與攤銷(xiāo)
  • 從會(huì)計(jì)上來(lái)說(shuō)，在剩余受益期（這里是7年）內(nèi)進(jìn)行攤銷(xiāo)是可以的。每年要做兩筆分錄，一筆是折舊分錄（借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊），另一筆是長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)分錄。
  • 企業(yè)所得稅法規(guī)定需要預(yù)估下次大修的時(shí)間，長(zhǎng)期待攤在兩次大修的時(shí)間間隔內(nèi)攤銷(xiāo)完。如果只大修一次，一種做法是折舊按照延長(zhǎng)2年后的期限計(jì)算，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用要在3年內(nèi)攤銷(xiāo)掉。

三、關(guān)于固定資產(chǎn)大修理支出符合稅法規(guī)定的條件案例

• 案例情況
  • 對(duì)于固定資產(chǎn)的大修理支出，要同時(shí)符合兩個(gè)條件才按照特定方式攤銷(xiāo)。例如修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上，并且修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上的支出，作為固定資產(chǎn)大修理支出處理。若不同時(shí)滿足這兩個(gè)條件（如修理支出未達(dá)到計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上或者修理后使用年限未延長(zhǎng)2年以上），則應(yīng)作為當(dāng)期費(fèi)用扣除。
  • 假設(shè)某固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)，一次修理支出60萬(wàn)（達(dá)到計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上），修理后該固定資產(chǎn)使用年限從原本還剩3年延長(zhǎng)到了5年（延長(zhǎng)2年以上），那么這60萬(wàn)的修理支出就屬于大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限（這里是5年）分期攤銷(xiāo)。如果修理支出是40萬(wàn)（未達(dá)計(jì)稅基礎(chǔ)50%），即使修理后使用年限延長(zhǎng)了3年，這40萬(wàn)也不作為大修理支出按上述方式處理，而是作為當(dāng)期費(fèi)用扣除。

固定資產(chǎn)大修理支出稅務(wù)處理

大修理支出與折舊的區(qū)別

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)方法

固定資產(chǎn)修理支出會(huì)計(jì)準(zhǔn)則